PERCEPTION DE L'INDÉPENDANCE DE L'AUDITEUR : ANALYSE PAR LA THÉORIE D'ATTRIBUTION

Emna Ben Saad (1) , Cédric Lesage (1)

1 HEC Paris - Recherche - Hors Laboratoire

“Where was the auditor?” is one of the first questions asked by most investors when they suffer significant losses. We study this almost systematic behavior of shareholders when they appreciate the auditor's independence into the attribution theory framework. The difference between the actual and the perceived independence is related to the expectation gap concept. We hypothesize that the expectation gap could be related to an attribution phenomenon. In a laboratory experiment setting, we ask 86 MBA students (acting as shareholders) to assess the auditor's or auditee's responsibility in a case of accounting fraud. We manipulate the internal attribution factors of the auditor and the auditee. Our results show that the attribution phenomenon explains the blame of the auditor only in cases where auditor and auditee are both involved. Additional results are disclosed and discussed.

"Où était l'auditeur ?" est l'une des premières interrogations que se posent les investisseurs dès qu'ils subissent des pertes. Nous étudions le comportement des actionnaires jugeant l'indépendance des auditeurs dans le cadre de la théorie d'attribution. La différence entre la perception et le travail réel de l'auditeur renvoie au concept d'expectation gap. Nous faisons l'hypothèse que l'expectation gap puisse être associé à un phénomène d'attribution. Dans le cadre d'une expérimentation de laboratoire, nous demandons à 86 étudiants de MBA (agissant en tant qu'actionnaires) d'évaluer la responsabilité de l'auditeur ou de l'audité dans un cas de fraude comptable. Nous manipulons les facteurs d'attribution internes de l'auditeur et de l'audité. Nos résultats montrent que le phénomène d'attribution explique la mise en cause de l'auditeur uniquement dans les situations où l'auditeur et l'audité sont impliqués dans la fraude. Des résultats additionnels sont présentés et discutés.

Mots clés: laboratory experiment; attribution theory

Mots clés: Audit; indépendance; théorie de l'attribution; expectation gap; expérimentation de laboratoire

Domaines: Gestion et management

Emna Ben Saad, Cédric Lesage. PERCEPTION DE L'INDÉPENDANCE DE L'AUDITEUR : ANALYSE PAR LA THÉORIE D'ATTRIBUTION. La place de la dimension européenne dans la Comptabilité Contrôle Audit, May 2009, Strasbourg, France. pp.CD ROM. ⟨halshs-00460618⟩